對廣西注冊會計師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的思考

    注冊會計師行業(yè)是市場經濟運行機制中的重要一環(huán)。在政府職能轉變后，發(fā)揮注冊會計師在維護社會主義市場經濟秩序中的“經濟警察”作用，顯得尤為重要。下面通過分析廣西注冊會計師行業(yè)現狀，提出規(guī)范發(fā)展的一些思路。

　　一、廣西注冊會計師行業(yè)的現狀

　　廣西的注冊會計師行業(yè)起步于1985年。十幾年來，隨著改革的不斷深入和經濟的發(fā)展，廣西的注冊會計師行業(yè)也得到了較大發(fā)展，會計師事務所由最初的6家發(fā)展到目前的46家，執(zhí)業(yè)注冊會計師由最初的33人增加到目前的684人，非執(zhí)業(yè)會員已達到一千多人。特別是1999年事務所與掛靠單位的脫鉤改制完成后，逐步走上了規(guī)范發(fā)展的道路，事務所的業(yè)務也有了較大發(fā)展。但是，總的來看，目前廣西注冊會計師行業(yè)還存在著不少亟待解決的問題。如隊伍規(guī)模較小，執(zhí)業(yè)人員的素質有待提高；執(zhí)業(yè)質量存在不少問題；服務領域較窄；執(zhí)業(yè)環(huán)境較差；行業(yè)監(jiān)管工作力度不夠；不少事務所內部管理薄弱；管理體制不夠完善，行業(yè)競爭力不強。
　　
　　目前廣西注冊會計師行業(yè)無論在執(zhí)業(yè)水平、經營規(guī)模、管理水平、業(yè)務開拓能力以及風險承擔能力等方面，與國際和國內的先進水平相比都有很大差距，競爭力不強。造成這種狀況的一個重要原因是行業(yè)管理體制不完善，如多數事務所采取有限責任制形式，這不利于事務所建立自律性運作機制，強化風險責任意識；對事務所實行特種資格管理時主要考慮事務所的硬件而缺乏對事務所的業(yè)務質量評價體系，并且沒有建立特種資格的退出機制，導致事務所不注重執(zhí)業(yè)水平和質量等。

　　二、規(guī)范發(fā)展廣西注冊會計師行業(yè)應采取的措施

　　(一)加強行業(yè)宣傳，增強全社會對注冊會計師作用的了解，提高行業(yè)的社會認知度

　　重點是要注意利用各種新聞媒介來加強對注冊會計師行業(yè)的正面宣傳，反映行業(yè)改革和建設的成果，反映注冊會計師為國家和企業(yè)作的貢獻。進一步辦好行業(yè)的宣傳刊物，提高刊物質量，使之成為行業(yè)宣傳的重要窗口。
　　
　　(二)加快行業(yè)隊伍建設，不斷提高執(zhí)業(yè)人員的素質
　　
　　一是地方注冊會計師協(xié)會要認真抓好每年的注冊會計師全國統(tǒng)考的報名和考務工作，爭取有更多的人加入到注冊會計師的隊伍，為注冊會計師行業(yè)輸入新鮮、健康的血液。二是加大注冊會計師后續(xù)教育培訓力度。注冊會計師協(xié)會要根據行業(yè)人員不同層次的實際情況，有針對性地制訂培訓計劃，改進培訓方式，增加案例和實務操作培訓，加強培訓師資隊伍和教材建設，努力提高培訓的效果，使行業(yè)隊伍的素質不斷提高。三是推動事務所制定員工學習制度和培訓計劃，搞好事務所內部的學習和培訓，提高員工的素質和水平，以適應行業(yè)發(fā)展的需要。
　　
　　(三)大力開拓行業(yè)服務領域，實現事務所業(yè)務多元化發(fā)展
　　
　　首先，要認真總結開展企業(yè)年度財務會計報告審計的情況和經驗，努力擴大企業(yè)年報審計的覆蓋范圍。要按《獨立審計準則》規(guī)范地進行審計，提高企業(yè)年報審計的質量，保證會計信息的真實可靠，發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)財務會計的社會監(jiān)督作用。其次，要抓住國有企業(yè)改革重點轉向產權制度改革的機遇，大力開拓資產評估業(yè)務，同時要積極擴大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、“三資企業(yè)”和其他非公有制企業(yè)的資產評估業(yè)務。要認真按資產評估的執(zhí)業(yè)規(guī)范和財政部門的規(guī)定執(zhí)業(yè)，確保評估質量，使評估業(yè)務規(guī)范發(fā)展。第三，各事務所要努力物色造價工程師，爭取兼營工程造價業(yè)務資格，以開拓工程造價業(yè)務。已取得資格的要按財政部門和建設部門制訂的規(guī)范來執(zhí)業(yè)，確保執(zhí)業(yè)質量。此外，還要努力開拓稅務代理、事業(yè)單位驗資、會計咨詢服務等業(yè)務，以實現多元化經營。
　　
　　(四)加大業(yè)務監(jiān)管力度，制止行業(yè)作假行為
　　
　　一是加強監(jiān)管制度建設。根據工作需要，盡快制定、完善和實施《執(zhí)業(yè)質量檢查辦法》、《職業(yè)道德檢查辦法》、《制止行業(yè)作假行為的若干規(guī)定》、《投訴舉報處理辦法》、《事務所業(yè)務報備制度》、《事務所質量評價制度》等業(yè)務監(jiān)管制度，使監(jiān)管工作制度化。二是組織行業(yè)檢查隊伍，實行兼職監(jiān)管員制度，加強對事務所的業(yè)務檢查。重點是以打假為中心，對事務所的執(zhí)業(yè)質量、內部質量控制、職業(yè)道德、財務核算等情況進行檢查，特別是要著重檢查注冊會計師出具的報告是否存在虛假和嚴重誤導性內容，是否有重大遺漏。三是探索業(yè)務監(jiān)管的新途徑，積極主動地與審計、稅務、財政監(jiān)督等部門加強協(xié)調、配合，通過對企業(yè)會計信息的檢查和審計，來對事務所的執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查。四是加大對事務所和以執(zhí)業(yè)人員違法違規(guī)行為的處罰力度。對發(fā)現事務所和注冊會計師有違法違規(guī)行為的，要在認真調查核實的基礎上，按《違反注冊會計師法處罰辦法》和有關法規(guī)規(guī)定，予以嚴肅處理，以促使事務所和執(zhí)業(yè)人員依法規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實解決弄虛作假的問題。
　　
　　(五)切實加強對事務所和執(zhí)業(yè)人員的管理
　　
　　一是協(xié)會要加強注冊管理工作。要抓緊完善注冊管理的有關制度，包括年檢制度、非執(zhí)業(yè)會員管理辦法等，并做好注冊管理的基礎工作，抓緊建立機構、人員的數據庫，盡快實行網上注冊管理。同時要認真做好年檢、轉所、注冊登記、發(fā)證等日常管理工作，逐步實現規(guī)范化的管理。二是切實加強事務所的內部管理。協(xié)會要幫助和引導事務所按照自律性運作機制的要求，建立和完善內部人事管理、業(yè)務管理、財務管理、分配制度、質量控制等制度，并加強對事務所內部管理的檢查、監(jiān)督。各事務所要把加強內部管理放在重要的位置上，健全、完善各項內部管理制度，嚴格按法律、法規(guī)和事務所章程、制度辦事，妥善處理事務所內部的各種關系，使事務所規(guī)范、健康地發(fā)展。
　　
　　(六)努力改善行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境
　　
　　當前特別要抓好經濟鑒證類社會中介機構的脫鉤改制、整頓市場經濟秩序和轉變政府職能、杜絕行政干預等工作。從注冊會計師行業(yè)自身來說，則必須從自己做起，努力做好工作，推動事務所執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷改善。首先，注冊會計師協(xié)會要加強與有關部門的協(xié)調，幫助事務所解決開展業(yè)務中遇到的矛盾和問題，并研究解決事務所的稅負、業(yè)務收費、職業(yè)保險以及行政干預等問題，以及為事務所做好信息、咨詢等服務工作。其次，要采取行業(yè)自律的措施，研究制訂全區(qū)的行業(yè)自律公約，制止隨意降低收費、給回扣或好處費以及故意貶損他人等惡性競爭行為。第三，各事務所和執(zhí)業(yè)人員都要嚴格自律，認真遵守職業(yè)道德準則和行業(yè)自律規(guī)定，塑造良好的行業(yè)形象，通過規(guī)范執(zhí)業(yè)、提高執(zhí)業(yè)質量和服務水平來在市場競爭中取勝。
　　
　　(七)適應市場經濟要求，推動行業(yè)體制創(chuàng)新
　　
　　一是鞏固會計師事務所聯合的成果，針對事務所聯合后遇到的新情況、新問題，廣泛深入開展調查研究，制定、完善行業(yè)管理制度和政策，研究和協(xié)調解決事務所聯合后遇到的問題。二是認真研究推動事務所向合伙制、有限合伙制過渡、轉化和建立特種資格退出機制的政策措施，爭取通過體制改革和創(chuàng)新，建立起與我國社會主義市場經濟發(fā)展要求相一致，符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律的風險責任機制。三是認真搞好行業(yè)結構調整，倡導具有一定競爭力的事務所走規(guī)�；�發(fā)展的道路，并給予相應的政策支持。四是建立對事務所的質量評價制度，促使事務所樹立“以質量求信譽，以信譽求發(fā)展”的理念，通過提高服務質量和水平來增強市場競爭能力，以應對市場經濟發(fā)展的要求和“入世”的挑戰(zhàn)。